Steuersätze und Bemessungsgrundlage

Der Regelsteuersatz bei der Einfuhr beträgt 19 % der Bemessungsgrundlage und ermäßigt sich auf 7 % bei bestimmten Waren (z.B. Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, Kunstgegenstände Sammlungsstücke sowie orthopädische Apparate und Vorrichtungen).

Bemessungsgrundlage (§ 11 UStG)

Bemessungsgrundlage für die Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer ist grundsätzlich der Zollwert (§ 11 Abs. 1 UStG).
Für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer finden also grundsätzlich die jeweiligen Vorschriften über den Zollwert aus dem Zollkodex Anwendung.

Diesem Betrag sind folgende Kosten hinzuzurechnen, soweit sie nicht bereits darin enthalten sind (§ 11 Abs. 3 UStG):

+	im Ausland geschuldete Beträge an Einfuhrabgaben, Steuern und sonstige Abgaben (z.B. gezahlte, drittländische Ausfuhrzölle),
+	Beträge an Zöllen und andere EG-Einfuhrabgaben sowie besondere Verbrauchsteuern, z.B. auf Mineralöle oder Tabakwaren, die auf die eingeführten Gegenstände anfallen,
+	Beförderungskosten von der EG-Grenze bis zum ersten Bestimmungsort im Gemeinschaftsgebiet, also dem Ort, an dem die grenzüberschreitende Beförderung endet.

Beispiel:
Eine Maschine aus den Vereinigten Staaten soll in den zoll- und steuerrechtlich freien Verkehr übergeführt werden. Der Transport erfolgt auf dem Seeweg über Boston und Rotterdam (maßgebender Ort für die Ermittlung des Zollwertes) nach Berlin.
Folgende Werte werden in Rechnung gestellt:

Ab-Werk-Rechnungspreis	10.000 Euro
Frachtkosten bis Rotterdam	1.200 Euro
Beförderungskosten Rotterdam-Berlin	300 Euro
fiktiver Zollsatz	2 %
EUSt-Satz	19 %

Ermittlung des Zollwertes:	Ab-Werk-Rechnungspreis	10.000 Euro
	+ Beförderungskosten bis Rotterdam	1.200 Euro
	= Zollwert	11.200 Euro

Berechnung des Zollbetrages:	Zollwert x Zollsatz = Zollbetrag
	11.200 Euro x 2 % =	224,00 Euro Zoll

Ermittlung des EUSt-Wertes:	Zollwert	11.200 Euro
	+ Zollbetrag	224 Euro
	+ Beförderungskosten innerhalb der EG	300 Euro
	= Bemessungsgrundlage für die EUSt	11.724 Euro

Berechnung des EUSt-Betrages:	EUSt-Wert x EUSt-Satz = EUSt-Betrag
	11.724 Euro x 19 % =	2.227,56 Euro EUSt

Einfuhrabgaben insgesamt:		224,00 Euro Zoll
		2.227,56 Euro EUSt
		2.451,56 Euro